Методы прогнозирования налоговых доходов бюджета. Шпаргалка: Шпаргалка по государственным и муниципальным доходам Прогнозирование и расчет доходов бюджета

Под бюджетным прогнозированием понимаются обоснованные и опи­рающиеся на реальные расчеты предположения о направлениях разви­тия бюджета, его возможных состояниях в будущем и альтернативных путях и сроках достижения этих состояний. Прогноз является основой бюджетного планирования и опирается на анализ состояния бюджета на текущий момент и предшествующую ему динамику.

В ходе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные под­ходы к формированию бюджетной политики государства, разные концеп­ции развития бюджета на основе учета системы экономических и соци­альных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях.

1. расчет объема финансовых ресурсов в целом по стране;

2. определение размера возможного изъятия финансовых ресурсов в доход государства;

3. выявление наиболее эффективных форм и методов изъятия де­нежных средств в бюджет;

4. исследование возможностей воздействия через систему налого­обложения на развитие сферы производства и услуг;

5. определение оптимальных пропорций распределения доходов меж­ду бюджетами разных уровней - федеральным, региональным и ме­стным.

Информационной базой для прогнозирования доходов бюджета яв­ляются: план-прогноз социально-экономического развития страны на прогнозируемый период; планы-прогнозы отраслевых министерств и ведомств; прогнозные оценки объемов производства и реализации про­дукции, услуг, прибыли; доходы негосударственных коммерческих и некоммерческих структур; объем имущества юридических и физиче­ских лиц; сумма доходов населения и др.

Проект федерального бюджета

Существенную роль при составлении проекта бюджета играют пред­варительно разработанные финансовые прогнозы и планы.

Порядок составления проекта федерального бюджета определен в ст. 184 БК РФ. Составление проекта федерального бюджета осуще­ствляется Правительством РФ и начинается не позднее, чем за 10 ме­сяцев до начала очередного финансового года, им же определяются порядок и сроки составления проекта федерального бюджета. Уполно­моченный орган исполнительной власти организует разработку прогно­за социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-эко­номического развития РФ, положенного в основу перспективного фи­нансового плана.

Министерство финансов РФ организует разработку: проектировок основных показателей федерального бюджета на среднесрочную пер­спективу; проекта Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу разрабатываются одновременно с проек­том федерального бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы Правительства РФ, среднесрочного про­гноза социально-экономического развития РФ и прогноза Сводного финансового баланса по территории РФ (см. Лекцию 5).

Составление региональных бюджетов базируется на: Бюджетном по­слании Президента РФ; прогнозе социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год; основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей тер­ритории на очередной финансовый год; прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год; плане развития государственного или муниципального сектора эконо­мики соответствующей территории на очередной финансовый год.

Первый этап формирования федерального бюджета - разработка фе­деральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной фи­нансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики. Вторым этапом формирования федерального бюджета является распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирова­ния на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ и по получате­лям бюджетных средств, а также разработка указанными органами пред­ложений о проведении структурных и организационных преобразова­ний в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в оче­редном финансовом году, о приостановлении действия указанных норма­тивных правовых актов или об их поэтапном введении.

Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти фор­мирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих финан­сированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу. Осуществляются разработка и согласо­вание федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, законо­проектов о МРОТе, о минимальном размере государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году:

В период с 15 июля но 15 августа года, предшествующего очеред­ному финансовому году, Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фон­дов на очередной финансовый год, проект перспективного финансо­вого плана, другие документы и материалы, характеризующие бюд­жетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные Министерством фи­нансов РФ, Министерством экономического развития и торговли РФ, другими федеральными органами исполнительной власти, и ут­верждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.

Рассмотрение и утверждение бюджетов

Порядок предоставления и рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждение определяются:

для федерального бюджета - Бюджетным кодексом РФ;

для бюджета субъекта РФ - законом субъекта РФ;

для местного бюджета - правовыми актами органа местного само­управления.

Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о федеральном бюджете не позднее 26 ав­густа текущего года одновременно со следующими документами и материалами: предварительными итогами социально-экономическо­го развития РФ за истекший период текущего года; прогнозом социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год; основными направлениями бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год; планом развития государственного и муниципального секторов экономики; прогнозом Сводного финансово­го баланса по территории РФ на очередной финансовый год; прогно­зом консолидированного бюджета РФ на очередной финансовый; год; основными принципами и расчетами по взаимоотношениям фе­дерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ в очередном финансовом году; проектами федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмот­ренных к финансированию из федерального бюджета на очередной

финансовый год; проектом федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год и др.

Государственная Дума рассматривает проект закона о бюджете в не­скольких чтениях. Проект федерального закона в первом чтении рас­сматривается в течение 30 дней со дня его внесения. При рассмотрении проекта в первом чтении Государственная Дума заслушивает: доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджету, доклад Предсе­дателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта.

Во втором чтении утверждаются: расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пре­делах общего объема расходов федерального бюджета, размер Федераль­ного фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

При рассмотрении Государственной Думой проекта в третьем чтении утверждаются: расходы федерального бюджета по подразделам функци­ональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распоря­дителям средств федерального бюджета; распределение средств Феде­рального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ; основные показатели государственного оборонного заказа и др.

Государственная Дума рассматривает в четвертом чтении проект фе­дерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в тре­тьем чтении. При рассмотрении в четвертом чтении указанный законо­проект голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федераль­ном бюджете передается на рассмотрение Совета Федерации. При рас­смотрении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год голосование проводится на предмет его одобрения в целом. Одобренный Советом Федерации федеральный закон о феде­ральном бюджете на очередной финансовый год направляется Прези­денту РФ для подписания и обнародования.

Федеральный закон о федеральном бюджете не вступает в силу до начала очередного финансового года в случаях:

б) невступления в силу федерального закона о федеральном бюд­жете по другим причинам до 1 января очередного года.

В этих случаях Государственная Дума может принять федеральный закон о финансировании расходов из федерального бюджета в I квар­тале очередного финансового года.

Во всем существующем множестве методов прогнозирования применительно к прогнозированию показателей доходов можно выделить два основных подхода.

Трендовый подход предназначен для прогнозирования показателей, заданных в виде динамических рядов, путем экстраполяции прошлых тенденций на будущие показатели. Считается, что тенденции прошлого периода сохраняются на период прогноза или можно обосновать и учесть направление их изменений в перспективе. Они включают в себя рассмотрение изменений состояния анализируемой системы и экстраполяцию, то есть продление имеющихся характеристик этой системы, на будущие периоды. Прогнозное значение доходов, таким образом, зависит от их прошлых значений.

Моделирование основано на логическом анализе фактов, статистических данных и прогнозных оценках с использованием различных, в том числе математических моделей. В случаях моделирования значение прогнозируемого показателя представляется в виде зависимости от прогнозных значений составляющих его факторов. Прогнозные модели можно подразделить на два класса: детерминированные и эконометрические. Детерминированные модели предполагают наличие детерминированной связи между прогнозируемой величиной и обусловливающими ее факторами. В таких моделях часто имеет место отказ от прогнозирования сложных явлений, в них используются поправочные коэффициенты, определяемые экспертными оценками. Эконометрические модели основаны на предположении, что между прогнозируемой величиной и определяющими его факторами существуют статистические зависимости. Применение таких моделей на практике сопряжено с определенными сложностями из-за недостаточности требуемой статистической информации за длительные временные периоды. Кроме того, качественное построение таких моделей оказывается сложным и требует знания эконометрических методов, поэтому на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований они не используются. Выбор того или иного конкретного метода прогнозирования определяется стадией прогнозно-аналитической работы, наличием доступной информации и уровнем профессиональной квалификации кадров.

Рассмотрим в качестве примера детерминированную модель прогнозирования налоговых доходов. Введем обозначения:

Доход по j -му налогу в i –ый год, зачисляемый в бюджет;

Налоговая база по j –му налогу в i –ый год;

Ставка по j –му налогу в i –ый год;

Норматив зачисления налога в бюджет по j –му налогу в i –ый год;

Поправочный коэффициент, учитывающий льготы и недоимки по налоговым платежам;

Темп роста соответствующего макроэкономического показателя (доли процента).

Поправочный коэффициент может быть рассчитан по данным о фактических и расчетных налоговых поступлениях за предыдущий год:

Предполагается, что налоговая база из года в год изменяется так же, как связанный с ней макроэкономический показатель, так что:

Доход, прогнозируемый по j -му налогу в i -й год, можно рассчитать следующим образом:

Подстановка сюда предыдущих соотношений для поправочного коэффициента и налоговой базы и проведение простейших преобразований дают следующее:

В течение года планирования в связи с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве могут измениться ставки налога, налоговые базы, а также произойти другие предусмотренные предложенной моделью изменения. В этом случае могут применяться поправочные коэффициенты, выбираемые экспертным способом:

Поправочный коэффициент, учитывающий происходящее внутри планируемого i-года изменение базы по j-му налогу, изменения ставки j-го налога, а также отражающий изменения в собираемости налога;

Поправочный показатель абсолютного изменения налогового дохода по j-му налогу в i-й год в связи с предоставляемыми льготами и прочими, неучтенными факторами.

Тогда прогнозное значение дохода может быть рассчитано по формуле:

Таким образом, прогнозируемое значение дохода по конкретному налогу рассчитывается на основе прогнозных и прошлых значений факторов, входящих в его модель.

Прогнозирование неналоговых доходов, поступлений от приносящей доход деятельности и безвозмездных поступлений из бюджетов вышестоящих уровней производится на основе рассмотренной выше модели (1), либо на основе моделей, являющихся ее частными случаями:

Планирование расходов бюджетов

Формирование федерального бюджета в соответствии с Государственной программой управления государственными финансами предполагается осуществлять в рамках долгосрочного прогноза параметров бюджетной системы – бюджетного прогноза, основной задачей которого является установление предельных размеров («потолков») расходов на реализацию государственных программ на срок 12 лет, исходя из следующих условий: отсутствие дефицита бюджетов или соблюдение установленных бюджетным законодательством предельно допустимых размеров; последовательное снижение ненефтегазового дефицита; сохранение размера государственного долга на безопасном уровне; полнота учета и прогнозирования финансовых ресурсов; безусловное исполнение действующих обязательств; принятие новых обязательств на основе сравнительной оценки их эффективности в пределах имеющихся ресурсов; наличие нераспределённых ресурсов, подлежащих распределению на решение новых задач или в случае неблагоприятной динамики бюджетных доходов; прогнозирование рисков для бюджетной системы. Для эффективной реализации и актуализации долгосрочной бюджетной стратегии необходимо надлежащее информационное и математическое обеспечение прогнозов и проектировок, позволяющее проводить непрерывный мониторинг и прогнозирование существенных параметров, определяющих долгосрочную устойчивость федерального бюджета.

Бюджетным прогнозом должны устанавливаться требования по определению целевых индикаторов государственных программ и соответствующих им «потолков» расходов на их реализацию в двух вариантах: базовом и дополнительном. В базовом варианте предельные расходы должны соответствовать утвержденным бюджетным ассигнованиям на очередной финансовый год и плановый период и обеспечивать достижение ключевых (приоритетных) целей и результатов. За пределами бюджетного цикла их размеры определяются бюджетным прогнозом. В другом варианте предельные расходы предусматривают увеличение объемов финансового обеспечения государственных программ на достижение дополнительных или более высоких результатов и индикаторов достижения целей.

Правовое и методическое регулирование установления и использования «потолков» расходов на реализацию государственных программ осуществляется в соответствии с порядком составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, а также при регулировании разработки и реализации государственных программ РФ. Работа по планированию расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов организуется Министерством финансов РФ. В соответствии с Поручением Правительства РФ, которым утвержден график представления информации, Министерство финансов направляет предельные объемы бюджетных ассигнований: субъектам бюджетного планирования – ответственным исполнителям программ - по государственным программам; главным распорядителям бюджетных средств - по непрограммной деятельности; субъектам бюджетного планирования – в разрезе ГРБС и государственных программ. Доводимые предельные объемы бюджетных ассигнований формируются исходя из следующих основных подходов:

· определение «базовых» объемов бюджетных ассигнований на планируемый период на основе показателей, утвержденных законом о федеральном бюджете на предыдущий бюджетный цикл;

· определение «базового» объема бюджетных ассигнований на второй год планового периода на основе «бюджетных правил» и исходя из необходимости финансового обеспечения «длящихся» расходных обязательств;

· уточнение «базовых» объемов бюджетных ассигнований с учетом индексации: оплаты труда работников в бюджетной сфере и стипендиального фонда; публичных нормативных и приравненных к ним обязательств; объема дотаций бюджетам субъектов РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Инструментарий прогнозирования и планирования бюджетных расходов пределен бюджетным законодательством и принимаемыми в соответствии с ним нормативными актами Министерства финансов РФ.

Ключевую роль в процессе планирования бюджетных расходов играют такие инструменты, как: расходные обязательства - действующие и принимаемые, типы расходных обязательств, реестры расходных обязательств, обоснования бюджетных ассигнований. В соответствии с БК РФ, проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

В соответствии со ст. 174.2 БК планирование бюджетных ассигнований осуществляется раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств. Существует принципиальное отличие в планировании бюджетных ассигнований на реализацию действующих и принимаемых расходных обязательств. Оно состоит в том, что корректировка действующих расходных обязательств происходит за счет перерасчета (индексации) параметров, которые закладывались в формулу для определения действующих расходных обязательств без изменения нормативных правовых актов. В основном, это показатели инфляции, а также изменение объемных показателей, например, количества получателей, имеющих право на получение мер социальной поддержки. Корректировка действующих расходных обязательств не требует принятия новых нормативных актов. Принимаемые расходные обязательства, наоборот, требуют принятия новых либо изменения действующих нормативных актов, устанавливающих расходные обязательства. Условно принимаемые расходные обязательства можно разделить на два направления:

· увеличение действующих расходных обязательств, которые связаны с изменением параметров формулы расчета, например, изменением норматива затрат, увеличением суммы выплаты при сохранении количества получателей данной выплаты, что требует внесения изменений в нормативные правовые акты;

· принятие новых расходных обязательств, заключающееся в утверждении нового нормативного документа, который устанавливает те или иные расходные обязательства.

Примеры увеличения действующих расходных обязательств – это индексация расходов по оплате труда работников бюджетных учреждений, индексация пенсионных и иных социальных выплат с темпом, превышающим инфляцию, изменение федеральных целевых программ. В части принятия новых – это изменение условий оплаты труда, расширение категорий лиц, которым предоставляются уже действующие социальные выплаты, принятие новых федеральных целевых программ.

Для учета расходных обязательств и определения объемов их финансового обеспечения ГРБС составляется плановый реестр расходных обязательств , который содержит в себе: нормативную правовую базу, являющуюся основой для возникновения расходных обязательств и методы расчета объемов бюджетных ассигнований на исполнение включенных в реестр расходных обязательств. Реестру расходных обязательств отводится роль расчетно-информационной базы, используемой для формирования обоснований бюджетных ассигнований – документа, в котором определяются объемы финансового обеспечения действующих и принимаемых расходных обязательств, содержатся сведения о показателях непосредственных и конечных результатов деятельности ГРБС с указанием источников информации о показателях (рис. 1.2.1.)

Рис. 1.2.1. Расходных обязательств как инструмент бюджетного планирования

Таким образом, расчет бюджетных ассигнований в процессе планирования осуществляется раздельно по действующим и принимаемым обязательствам в зависимости от вида бюджетных ассигнований одним из следующих методов:

· методом индексации бюджетных ассигнований - расчёт объёма бюджетных ассигнований путем индексации объёма бюджетных ассигнований текущего финансового года на прогнозируемый уровень инфляции или иной коэффициент;

· нормативным методом - расчёт объёма бюджетных ассигнований на основе нормативов расходов, утвержденных соответствующими нормативными правовыми актами или порядка определения затрат на оказание услуг (выполнение работ);

· плановым методом - установление объёма бюджетных ассигнований в соответствии с показателями, указанными в нормативном правовом акте (договоре, целевой программе), либо в соответствии со сметной стоимостью объекта.

В заключение важно еще раз подчеркнуть, что взаимосвязь обозначенных в документах стратегического планирования целей социально-экономической политики государства и их ресурсного обеспечения, эффективное и результативное использование бюджетных средств, выделенных на реализацию установленных целей, осуществляемые при помощи формирования и реализации программного бюджета , являются важнейшими условиями практической реализации мероприятий, предусматриваемых государственными программами для достижения поставленных Правительством РФ целей и приоритетов. Принципиально новые программно-целевые методы государственного финансового планирования и конкурсного распределения бюджетных средств призваны сыграть решающую роль в системе управления общественными финансами, направленной на достижение целевых ориентиров экономического развития и качества жизни граждан страны.

Планирование и прогнозирование выступают необходимыми компонентами научно обоснованного бюджетного процесса, без которых действия государства будут носить преимущественно характер реагирования на изменение в экономике и общественной жизни.

Когда планирование и прогнозирование являются неотъемлемыми этапами процесса составления бюджета, реализация государственной политики становится более эффективной, появляется возможность рассматривать и оценивать альтернативные варианты достижения экономических и социальных целей. Временные рамки процессов планирования и прогнозирования были определены Федеральным законом РФ от 20 июля 1995 г. №115-ФЗ "О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации". Выделены три вида прогнозирования: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Долгосрочные прогнозы разрабатываются раз в пять лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепций социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу, то есть на период от трех до пяти лет при условии внесения ежегодных корректив. Краткосрочные прогнозы составляются на финансовый год.

В соответствии с указанным выше законом определяются и временные рамки процесса планирования доходов бюджетов. Под краткосрочным планированием доходов бюджетов всех уровней понимается оценка бюджетных поступлений в расчете на год. Установленная величина законодательно утверждается в рамках бюджета в целом. В процессе исполнения бюджета анализируется и оценивается фактическое исполнение доходов текущего периода, что находит свое отражение в оперативном планировании доходов. Для контроля поступлений доходов в бюджет разрабатываются квартальные, месячные, десяти- и пятидневные планы, которые не изменяют показателей ранее составленного прогноза доходов бюджета, утвержденного в качестве закона, а конкретизируют их. Качество оперативного и краткосрочного планирования доходов,

74 Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: 2003. С. 146

75 Там же. С.146-147.

таким образом, в значительной степени предопределяет полноту и своевременность исполнения бюджетов всех уровней.

Последовательность этапов планирования доходов бюджета представляет собой единую систему управленческих действий на текущий период и на перспективу.

Составление краткосрочных планов без тщательной проработки стратегии развития экономической системы в целом может привести к разрыву между бюджетными заданиями и величиной реально поступивших бюджетных доходов. Отсюда возникает необходимость в перспективном планировании, которое основано на результатах анализа отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих обязательств.

Перспективное планирование предполагает проведение предварительной оценки поступления доходов при условии следования избранной концепции социально-экономического развития на средне- и долгосрочную перспективу. Разработка прогнозов на среднесрочную перспективу включает в себя расчет объемов бюджетных поступлений территории, исходя из показателей, характеризующих:

Темпы роста экономики региона;

Состояние экономического потенциала региона;

Эффективность использования территориальной собственности;

Потребность региона в дополнительных ресурсах.

Планирование бюджетных доходов - это комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и перспективу.

Принципиальная схема этого процесса установлена БК РФ, который регламентирует основы составления проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. В соответствии с БК РФ составление проектов бюджетов -исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственная работа по разработке бюджетного плана проводится Министерством финансов РФ, комитетами (департаментами) финансов субъектов РФ, финансовыми отделами органов местного самоуправления, налоговыми и таможенными органами. В 2005 г. впервые за годы реформирования экономики России на федеральном уровне Министерством экономического развития и торговли разрабатывается и будет представлена среднесрочная программа социально-экономического развития России. Министерство финансов РФ также разрабатывает бюджет РФ на среднесрочную перспективу. Такие новации, видимо, следует оценивать с точки зрения того, что экономические процессы в России приобрели некоторую устойчивость, что создает возможность перейти к среднесрочному, а в дальнейшем и долгосрочному планированию.

Одним из этапов бюджетного процесса является налоговое планирование, которое представляет собой научно обоснованный расчет величины налоговых поступлений бюджета на основе учета и оценки реальной налоговой базы территорий. За рубежом основой методов налогового планирования являются экономические модели, системно-вариантный подход, экономическое программирование, используется также ряд аналитических и оценочных приемов. Наиболее общие подходы к составлению плана налоговых поступлений, которые применяются в развитых странах, можно найти в литературе76.

В настоящее время в России окончательно не сформировалась как сама методика расчета налоговых доходов бюджета, так и база данных, необходимая для достоверного моделирования воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений77. Для точной оценки размеров бюджетных поступлений на предстоящий период,

См., например, Бюджетная система Российской Федерации /Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. - М.: Юрайт-Издат, 2003. С.239-242. 77 Там же. С.242.

обеспечения своевременного и качественного составления бюджетов всех уровней необходим серьезный анализ происходящих в стране и регионах социальных, экономических и политических процессов, тенденций и перспектив их развития. Создание достоверной методики налогового планирования в настоящее время выступает одним из направлений совершенствования процесса составления бюджета.

Тема 4 Расходы бюджетов Российской Федерации

БК РФ определяет, что "расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправление" (абз.6.

ст.6). Правда, как считают некоторые авторы, и с этим, при некотором уточнении, можно согласиться, что "расходы бюджета - это не просто денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Это экономические отношения, возникающие в связи нормативно-правовым регулированием и распределением денежных средств государства, предназначенных для финансирования затрат на оказание государственных услуг, и их использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению79".

С возникновением государства как института управление расходами во все времена считалось одной из важнейших и сложнейших проблем в каждом государстве независимо от того, какой объем ресурсов поступает в государственную казну и каков уровень социально-экономического развития той или иной страны. Это связано, как правило, с тем, что средства, которые выделялись из государственной казны для финансирования отдельных отраслей экономики или социальной сферы, всегда оказывались недостаточными. Управление расходами строилось адекватно (хотя и не всегда) растущим задачам государства и его бюджета. Процесс управления расходами в современных условиях осложняется ограниченностью ресурсов на всех стадиях принятия (выбора) государственных решений - от определения общего объема расходов до их распределения и финансирования.

Задачи управления расходами включают три этапа:

1. определение политики, целей и необходимых для их достижения ресурсов;

2. распределение ресурсов, необходимых для реализации поставленных целей;

3. обеспечение выполнения конкретных задач наиболее эффективным (оптимальным) способом.

В практическом отношении эти этапы соответствуют разработке и исполнению бюджета. При этом следует иметь в виду, что каждое из названных направлений тоже может рассматриваться с точки зрения планирования, распределения ресурсов и рационального их расходования (использования).

Все государственные расходы (расходы бюджета) обычно классифицируются по четырем группам. Первая включает расходы на управление, вторая - расходы на оборону и содержание правоохранительных органов, третья - социальные расходы, четвертая -расходы, связанные с проведением экономической политики государства. При классификации расходов важно не только установление объема расходов, но и не менее важным является определение их рационального состава и структуры. Успешная реализация поставленных государством задач как раз и зависит от обоснованности определения названных параметров. Бюджетные расходы подразделяются на обычные - планируемые расходы и непредвиденные

78 Представляется, что авторы сужают функции государства, сводя их к "оказанию государственных услуг", хотя они в своем определении исходят из формулировки, которая приводится в Бюджетном кодексе Российской Федерации. В современной экономической науке признанной является точка зрения, что государство является производителем общественных благ (товаров и услуг). При производстве таких благ на первый план выдвигается максимизация социально-экономических выгод и содействие решению общенациональных задач

79 Годин А.М. и др. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: 2003. С.73

расходы. Для финансирования непредвиденных расходов в бюджете создается специальный резервный фонд правительства.

К приоритетным направлениям регулирования объема и структуры государственных расходов, от реализации которых в значительной степени зависит макроэкономическая ситуация (стабильна или не стабильна), относят:

Уровень (долю) централизации расходов в рамках государственного бюджета (в процентах от общей суммы расходов, которые отражаются в балансе финансовых ресурсов, и в процентах к ВВП);

Распределение бюджетных расходов в соответствии с бюджетными полномочиями органов власти каждого уровня, регламентированной законодательно;

Отраслевую структуру бюджетных расходов;

Распределение бюджетных расходов на текущие и капитальные;

Подразделение текущих бюджетных расходов по элементам затрат и целый ряд других направлений.

При этом надо иметь в виду, что при решении этих вопросов во главу угла должны ставиться приоритеты бюджетной политики государства на средне- и долгосрочную перспективу. Разработка политики в области государственных расходов, которая бы отвечала требованиям конкретного периода, во многом зависит от того, как четко классифицированы государственные расходы. Обоснованная классификация расходов выступает как основа для их точного планирования. В свою очередь, экономическая эффективность государственных расходов зависит от качества методики их планирования. Государство, регулируя объем и структуру расходов, может, должно и даже обязано оказывать воздействие на темпы экономического развития и макроэкономическую ситуацию в целом. В данном случае приоритетными должны являться инвестиционные расходы и расходы, связанные с инновационным развитием (развитие прогрессивных, "высоких", "прорывных" и т.п. технологий).

Несбалансированная политика в области государственных расходов может способствовать росту дефицита бюджета и тем самым увеличению денежной массы в обороте, что весьма нежелательно. В условиях рецессии и отсутствия возможностей для мобилизации дополнительных доходов в государственный бюджет, проведение несбалансированной политики в области государственных расходов обычно приводит к ухудшению макроэкономической ситуации в стране. Опыт стран бывшего СССР достаточно показателен в этом отношении.

Разработка и осуществление средне- и долгосрочной правительственной программы в области оптимизации государственных расходов стала в современных условиях одним из актуальнейших вопросов. Чем это вызвано? Опыт других стран (развитых, развивающихся, с переходной экономикой) свидетельствует о том, что чрезмерная концентрация расходов в руках государства зачастую становится порой даже не просто препятствием, но и действительным тормозом для развития экономики. Выход из этого страны находили в снижении доли бюджетных расходов через разгосударствление учреждений социальной сферы, которые содержатся за счет средств бюджета.

За последние годы практически во всех странах происходили процессы, связанные с уменьшением доли государственных расходов. Правительства экономически развитых стран отдают предпочтение частному сектору экономики (наиболее эффективному) и тем самым создают благоприятные условия для развития экономики страны в целом.

Одним из важных направлений регулирования расходов, которое оказывает непосредственное влияние на экономику на макроуровне, - их распределение по уровням власти. Для любого государства решение вопроса о распределении расходов по уровням власти, безусловно, имеет свою специфику. Например, в РФ в последние годы наблюдалась тенденция к перераспределению полномочий с федерального уровня на уровень субъектов

Федерации. Правда, в бюджете РФ на 2001 г., 2002 г. тенденция изменилась в пользу федерального бюджета (табл.4.1.1).

Таблица 4.1.1

Распределение расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г.,%80

Расходы Федеральный Бюджеты

Бюджет_субъектов РФ

Всего расходов 52,2 47,8 В том числе:

Государственное управление и местное 50,5 49,5 самоуправление

Судебная власть 100,0 0,0

Международная деятельность 100,0 0,0

Национальная оборона 100,0 0,0

Правоохранительная деятельность и обеспечение 78,7 21,3 безопасности государства

Фундаментальные исследования и содействие 94,9 5,1 научно-техническому прогрессу

Промышленность, энергетика и строительство 81,4 18,6

Сельское хозяйство и рыболовство 37,3 62,7

Охрана окружающей природной среды и 64,3 35,7 природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия

Транспорт, дорожное хозяйство, связь и 57,2 42,8 информатика

Развитие рыночной инфраструктуры 2,9 97,1

Жилищно-коммунальное хозяйство - 100,0

Предупреждение и ликвидация последствий 77,8 22,2 чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий

Образование 20,3 79,7

Культура, искусство и кинематография 19,0 81,0

Средства массовой информации 57,5 42,5

Здравоохранение и физическая культура 12,4 87,5

Социальная политика 41,0 59,0

Обслуживание государственного долга 100,0 -

Пополнение государственных запасов и резервов 100,0 -

Финансовая помощь бюджетам других уровней 100,0 -

Утилизация и ликвидация вооружений, включая 100,0 -выполнение международных договоров

Таблица 4.1.1 (прод.)

Мобилизационная подготовка экономики 100,0

Исследование и использование космического 100,0 пространства

Финансовое прогнозирование можно определить как процесс составления прогноза доходов и затрат будущих периодов в основе которого лежат определенные экономические и политические предположения.

Различные способы и приемы разработки прогнозных и плановых документов и показателей в зависимости от видов их назначения как раз определяют методы прогнозирования и планирования.

Объединение в единое целое полученной информации в процессе проведения аналитического исследования и сборе необходимых данных является фундаментальной основой методики прогнозирования.

Ключевой предпосылкой прогнозирования являются тенденции и сложившаяся ситуация, которые являются источниками будущих изменений. Именно то, на сколько верно нами будет определена тенденция изменений данной ситуации и факторы ее изменения, на столько вероятнее становятся наши прогнозы.

Для того, чтобы быть эффективными прогнозы необязательно должны быть стопроцентно точными. Фактически в прогнозировании точность имеет сравнительно меньшее значение, чем сам процесс его разработки. Уже сама разработка прогноза может повысить эффективность деятельности органов местного самоуправления.

Как свидетельствует мировая практика, при прогнозировании наиболее вероятнее проблемы возникают при анализе четырех групп доходов, а именно: местных налогов и сборов, продажи муниципальной собственности, общегосударственных налогов, которые распределяются между центром и муниципалитетами, субсидий.

Прогноз величины поступлений от общегосударственных налогов, которые распределяются между центром и муниципалитетами, и субсидий зависит от общегосударственных прогнозов и данных относительно доходов на будущий год. Именно эти цифры используются органами местного саморегулирования для разработки собственных прогнозов. Как свидетельствует мировая практика, получение таких прогнозов связано с определенными трудностями. Они могут быть обусловлены несвоевременными прогнозными расчетами на национальном уровне, их низким качеством, и т.д.. Кроме того, в силу определенных обстоятельств государство может изменить пропорции перераспределения доходов от определенных налогов, или предоставить местным предприятиям (производствам) налоговые льготы уже после того, как уже был сделан прогноз.

Бюджетное прогнозирование - один из видов экономического прогнозирования и во времени может делится на кратко- средне- и долгосрочное. Наиболее принятыми его методами являются: экстраполяция, моделирование, экспертные оценки. Последовательность работ при прогнозировании показателей бюджета: определение задач, целей, сбор и анализ информации, выбор модели прогнозирования, разработка рекомендаций для оптимизации решений, которые принимаются по данным прогнозных расчетов.

Метод «экспертной оценки» базируется на рациональных доводах и интуиции высококвалифицированных специалистов (экспертов), обработке их информации о прогнозируемом объекте. Этот метод трудно описать, поскольку каждый эксперт имеет свои собственные методики.

В качестве экспертов используются экспертные комиссии и советы органов власти, научные советы институтов, отдельно взятые лица. Одно из основных условий - они не должны быть заинтересованы в результатах экспертизы. Для экспертной оценки определяется состав экспертов; разрабатывается процедура экспертизы (анализ результатов, шкала оценок, опрос, способы выявления коллективного мнения). Причем экспертиза может быть как индивидуальной, так и коллективной и выражаться в форме докладной записки, сценария, интервью и т.д.

Прогнозирование трендов - этот метод, в основе которого лежит предположение о времени как единственной переменной. Таким образом, оценки будущего зависят от тех изменений доходов и затрат, которые имели место в прошлом, с учетом фактора времени. Как свидетельствует мировая практика, такая техника прогнозирования может давать достаточно точные результаты, но при условии экономической стабильности.

Используя этот метод нужно четко понимать исходящие предположения, на которых базируется данный метод. Если говорить коротко, то их содержание лежит в том, что время - это важный показатель определения объемов будущих доходов и затрат. При этом также допускается, что уровень роста в будущем будет таким же, как и в последние годы.

Преимущества метода определения трендов заключается в простоте его использования, дает достаточно точном прогнозе на 1-2 года. Этот метод надежный инструмент прогнозирования доходов и расходов, величина которых не является чувствительной к экономическим условиям.

К недостаткам этого метода можно отнести то, что она не дает возможности определить момент, когда динамика переменной может измениться (например, будет прогнозироваться рост определенного показателя не зависимо от экономических реалий, поскольку прогноз базируется на данных предыдущего года), и то что, он не может быть использован для анализа политики (так, например, подход на основе определения трендов не дает возможности предусмотреть демографические и экономические изменения в обществе).

Как и какой-либо прием, использования техники определения трендов требует осуществления определенных шагов, а именно:

1. Необходимо выбрать переменную (определенный вид дохода или категорию затрат), динамику которой нужно спрогнозировать.

2. Собрать статистические данные, которые характеризуют эту переменную за последние несколько лет. В этом связи следует отметить, что точность прогноза увеличивается по мере того, как возрастает период, за который собираются соответствующие данные.

3. Проанализировать собранные данные на предмет выявления каких-либо одномоментных событий (например, изменения расценок, или налоговой базы, и т.п.). Такие изменения должны быть исключены для того, чтобы результат был более достоверным.

4. Проанализировать данные на предмет определения ли можно говорить про более или менее стабильные изменения в абсолютном измерении, или относительном плане (процент прироста или уменьшения). Для этого рекомендуется использовать график.

5. Если графическое изображение тенденции приближается к прямой линии, то можно целиком уверенно предположить, что в данном случае мы имеем дело с динамикой абсолютного значения переменной. Если нанесенные точки размещаются на кривой линии (вогнутая от верха), то можно предположить, что динамику лучше охарактеризовать через темпы роста (или уменьшения).

Для определения роста или уменьшения определенной величины в процентах, необходимо использовать такую формулу:

где g t - возрастания (уменьшения) в процентах за определенный период времени,

V t - абсолютная величина исследуемой сменной в отчетом) периоде,

V t-1 - абсолютная величина исследуемой сменной в предыдущем периоде.

6. Для использования этой формулы в случае, когда период расчета составляет несколько лет, необходимо определить величину возрастания за каждый год, найти их сумму (этих величин) и разделить на количество лет, в результате чего выйдет средняя ежегодная оценка изменения соответствующей величины.

7. Для применения величины роста в процессе составления прогноза на следующий год, нужно превратить ежегодную составную величину роста в десятичную дробь, разделив ее на 100; прибавив 1.00 и умножив эту сумму на величину последней точки для получения величины прогнозируемых доходов или затрат на следующий отрезок.

8. Повторить процесс для следующего отрезка.

Метод определения трендов подходит для прогнозирования доходов и затрат, которые не связаны с экономическими условиями в том случае, когда соответствующая переменная характеризуется приблизительно одинаковыми темпами ежегодного возрастания или уменьшение. Так, в качестве примера можно привести такие переменные, как местные налоги и сборы.

Прогнозирование на основе многофакторной регрессии.

В прогнозах на основе многофакторной регрессии (далее для сокращения мы будем употреблять МФР - прогнозы) используется не время, а другие факторы. Главная идея прогнозирования на основе многофакторной регрессии состоит в том, что между входными данными и соответствующими видами деятельности есть четкая и однозначная связь. Следует в отдельности указать, что данный вид прогнозирования оперирует средними величинами, а динамика их колебания не совпадает с резкими изменениями экономической конъюнктуры. Так, например, использования средних показателей на душу населения (например, дохода на душу населения, обеспечения определенными услугами, и т.п.) может привести к преуменьшению прогнозируемых объемов и затрат тогда, когда имеет место существенное экономическое возрастание или кризис.

Порядок разработки прогноза на основе многофакторной регрессии:

1) выбрать переменную (определенный вид доходов или категорию затрат), динамику которой необходимо спрогнозировать;

2) определить формулу, которую необходимо использовать в процессе прогнозирования. Например, число единиц (стоимость единицы = объем дохода или затрат);

3) собранные фактические данные, которые характеризуют избранные переменные за предыдущие годы (периоды). Речь идет об определении тех факторов, которые обусловили динамику поведения такой сменной. При этом необходимо учитывать то, что, как правило, прогнозисты основываются на данных за последние 5 лет;

4) проанализировать каждый вид данных. Для каждой вида данных необходимо определить основные факторы, которые обусловили его изменение (или, наоборот, обеспечили постоянство) на протяжении времени. Этими факторами могут быть: демографические изменения, изменения количества потребителей определенных услуг, изменения в политике на местном и центральном уровнях, изменения стоимости услуг и работ, просмотр расценок и норм;

5) определить все ограничения (и их источника), которые устанавливаются по каждому виду доходов и категории затрат;

6) сформулировать исходные предположения прогноза по отношению к тех составных формулы, которые будут возрастать/снижаться независимо от деятельности органов местного самоуправления (например, демографические тенденции, миграция населения, и т.п.) и идентифицировать те составу, которые зависят от деятельности органов местного самоуправления (например, ставки отдельных налогов и сборов, заработная плата определенных категорий работников, и т.п.);

Преимущества: этот метод довольно простой в пользовании; этот метод дает довольно точные результаты для краткосрочных и долгосрочных прогнозов доходов и затрат, когда используются параметры, на величину которых не влияют изменения экономических условий; этот метод также полезный и тогда, когда используются параметры, величина которых зависит от экономических условий; этот метод является довольно точным, когда речь идет о необходимости учесть экономическое возрастание, и т.п.; этот метод есть сравнительно недорогим.

Недостатки: метод базируется на предположении о постоянстве связи между входными данными и соответствующими видами деятельности; метод предусматривает использования средних величин, которые являются менее чувствительными к изменениям экономической конъюнктуры; точность результата зависит от исходных предположений, которые грунтуются на тенденциях предыдущий период); метод не является эффективным для анализа тех сфер, которые находятся в кризисном состоянии.

Использование метода прогнозирования на основе многофакторной регрессии

МФР - прогнозы используются для оценки объемов будущих доходов и затрат, которые зависят от других чем время факторов. Такими факторами, когда речь идет о доходах, могут быть налог на недвижимость (или его аналог), местные сборы и платежи, плата за разного рода разрешения и лицензии, которые выдаются местной властью, другие административные сборы. МФР - прогнозы могут также использоваться для оценки фискального влияния тех или других решений в области экономической политики. Наилучший результат этот вид прогнозирования дает в случае анализа долгосрочных следствий политики относительно городского развития, экономического использования на территории города, и т.п..

Метод моделирования очень распространенный подход к анализу, используемый в прогнозировании и планировании. Он базируется на разработке экономико-математических моделей и решении задач с помощью электронно-вычислительных машин. Моделирование позволяет учитывать множество факторов, вскрывать взаимосвязи и выбирать наилучшие варианты и решения. Вместе с тем всякая модель отражает действительные явления ограниченно, в пределах заданных параметров, что необходимо учитывать при анализе результатов решения задач на ЭВМ. Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). Модель может строиться по функциональной, или корреляционной, связи. Функциональная связь выражается в уравнении вида:

Y = f (x), (2.2.2)

где: Y - показатель;

х - факторы.

В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения модели показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую непригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами (АСУФ).

Все рассмотренные методы планирования применяются в комплексе; нельзя обойтись каким-либо одним из них, так как каждый помогает решать одну сторону проблемы. Но во всех случаях при разработке балансов, целевых комплексных программ, проектов обязательно требуются научно обоснованные нормативы.

Действующие методы управления бюджетно-налоговой системой не только не помогают, а достаточно часто вредят усилиям предприятий и регионов в развитии производства, повышении его эффективности и увеличении доходов предприятий, отраслей и бюджета. Методы увеличения доходов бюджета носят в основном фискальный характер и недостаточно учитывают такие показатели, как эффективность использования ресурсов, объемы производства и реализации продукции и услуг, стоимостную, отраслевую и региональную структуру экономики, уровень рентабельности и интенсификации производства и инфляции.

Поэтому есть острая необходимость в совершенствовании действующих и разработке новых методов анализа, прогнозирования и планирования бюджетного процесса на разных уровнях экономики, которые способствовали оптимизации финансовых отношений и взаимосвязей, определению показателей и резервов увеличения доходов, принятия обоснованных решений на основании многовариантных расчетов.

Что касается качества прогнозирования налоговых поступлений, то его сегодня тяжело назвать удовлетворительным. Сравнение плановых показателей с фактическими свидетельствует о том, что реальность прогнозов, утвержденных на государственном уровне, относительно небольшая. По отдельным (основным) видам налогов за исследуемый период существует разбег между фактическими и прогнозными значениями (до 150% для годовых показателей). Значительные ошибки имеют место не только в традиционно сложном для прогнозирования подоходного налога с граждан на, но и в налоге на прибыль предприятий коммунальной формы собственности.

Очевидно, что основная причина расхождения плановых объемов поступлений с фактическими скрывается в характере планирования, когда показатели рассчитываются не на основании реального потенциала налогообложения, а исходя из потребностей бюджета. Кроме того, сами методы прогнозирования строятся на сложной конструкции - прогноз на прогнозе. При этом совсем не учитывается одна из главных особенностей рыночной экономики - неопределенность спроса и, поэтому, уровня реализации продукции.

Еще одна проблема, касающаяся точности расчетов доходной части бюджета, связана с ее методикой. Рыночная экономика и возникновение субъектов хозяйствования различных форм собственности, а также нестабильность налогового законодательства существенно влияет на этот показатель бюджета. С одной стороны, потеря управляемости экономикой со стороны государства, выразившаяся в отсутствии финансовых планов субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, а также разрушение системы сбора экономической информации (ранее это осуществлялось по вертикали через плановые комиссии) не позволяет сделать точными расчеты предполагаемых поступлений в бюджет. С другой стороны, происходящие периодически изменения в налоговом законодательстве не дают возможности приблизить к максимальной точности расчеты доходов, так как неизвестна реакция предпринимателей, которые за это время продемонстрировали свою изобретательность в вопросе уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, расчеты доходной части бюджета базируются на методике использования финансовых показателей, сложившихся или складывающихся фактически за предыдущий год с учетом инфляции и тенденций, наблюдаемых в макроэкономике.

При формировании доходов бюджета широко применяются общепринятые статистические методы (группировка, построение рядов динамики, исчисление средних и относительных показателей и др.), метод коэффициентов, нормативный, налоговый, метод перераспределения, дотации, субвенции, графики и диаграммы, аналитические таблицы и др.

Широко используется метод коэффициентов. Неоднократное увеличение цен на товары первой необходимости и другую продукцию, а также повышение заработной платы в бюджетных учреждениях регулируются через коэффициенты, а поэтому и расчеты бюджета производятся с применением коэффициентов. Главным недостатком метода коэффициентов является то, что он не стимулирует выявление резервов и не содействует внедрению режима экономики средств.

Нормативный метод основывается на использовании прогрессивных норм и нормативов, при этом учитывается особенности отраслей производственной и непроизводственной сфер, а также соответственные изменения в предшествующем периоде. Этот метод дает возможность объективно оценить потребности отраслей в финансовых ресурсах, создать реальные условия заинтересованности и ответственности в эффективном использовании финансовых ресурсов. В условиях перехода к рыночной экономике этот метод имеет особое значение, именно нормативный метод планирования финансовых ресурсов позволяет предусмотреть стратегические потребности в финансовых ресурсах.

Но нормативный метод планирования не является панацеей, его эффективность зависит от: согласованности методик определения норм и нормативов на всех уровнях в разные года; комплексности планирования по всем разделам, параграфам и статьям бюджетной классификации и по отраслям народного хозяйства; своевременной корректировки норм и нормативов, обоснованности методов их расчета; эффективности формирования и использования норм и нормативов.

Общая структура модели зависит от постановки задачи. В стандартной постановке задачи при разработке проекта бюджета задача состоит в расчете прогнозных поступлений по каждому источнику доходов бюджета отдельно. Сумма прогнозных поступлений по всем источникам доходов дает прогнозное значение совокупного дохода бюджета. В этом случае общая (эконометрическая) модель представляет собой совокупность моделей, которая состоит из регрессионных моделей для каждого вида доходов и модели совокупного дохода.

Тема: Шпаргалка по государственным и муниципальным доходам

Тип: Шпаргалка | Размер: 42.02K | Скачано: 156 | Добавлен 18.05.16 в 17:13 | Рейтинг: 0 | Еще Шпаргалки

Вопросы к ЗАЧЕТУ по дисциплине «Государственные и муниципальные доходы»

1. Дайте определение понятия «государственные и муниципальные доходы». Назовите организационные формы государственных и муниципальных доходов.

2. Охарактеризуйте группировку государственных и муниципальных доходов в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и Руководством по статистике государственных финансов 2001 года.

3. Охарактеризуйте методы мобилизации государственных и муниципальных доходов.

4. Дайте характеристику элементов фискального механизма. Назовите критерии оценки эффективности фискального механизма.

5. Перечислите проблемы реализации фискального федерализма в России и назовите пути их решения.

6. Охарактеризуйте правовые основы мобилизации государственных и муниципальных доходов.

7. Дайте классификацию нормативных правовых актов, определяющих основы мобилизации государственных и муниципальных доходов в Российской Федерации.

8. Охарактеризуйте организационную структуру механизма мобилизации государственных и муниципальных доходов в Российской Федерации.

9. Дайте определение понятия «разграничение государственных и муниципальных доходов», раскройте его содержание.

10. Охарактеризуйте методы разграничения государственных и муниципальных доходов.

11. Охарактеризуйте необходимость и механизм распределения государственных и муниципальных доходов.

12. Охарактеризуйте основы формирования доходов федерального бюджета.

13. Охарактеризуйте особенности формирования доходов бюджетов субъектов федерации.

14. Дайте характеристику состава и особенностей формирования муниципальных доходов.

15. Методология прогнозирования государственных и муниципальных доходов: понятие, принципы, методы.

16. Охарактеризуйте основы прогнозирования налоговых доходов бюджета.

17. Раскройте особенности прогнозировании неналоговых доходов бюджета.

18. Раскройте особенности казначейской системы исполнения бюджета по доходам.

19. Охарактеризуйте порядок исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по доходам.

20. Охарактеризуйте организационно-правовые основы контроля за формированием государственных и муниципальных доходов.

21. Дайте характеристику приемов и методов налогового контроля.

22. Раскройте особенности организации контроля за формированием государственных и муниципальных доходов в финансовых и казначейских органах.

23. Охарактеризуйте цель, зачади и особенности контроля контрольно-счетных органов за формированием государственных и муниципальных доходов.

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно , а нам приятно ).

Чтобы скачать бесплатно Шпаргалки на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Шпаргалки для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Если Шпаргалка, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.