Хозспособ и ндс. Ндс с смр для собственного потребления Ндс к вычету по смр хозспособ

Вне зависимости от степени завершенности объекта, счета-фактуры выписываются ежемесячно на сумму проведенных работ (зарплата рабочих) и закупленных материалов.Оформление счетов-фактур У компании возникают обязательства по выставлению счетов-фактур в случае, если строительство произведено собственными силами. При строительстве ОС хозспособом компании следует оформить счет-фактуру, так как он является основанием для отражения НДС и принятия его к вычету.Документ составляется по итогам месяца, в него включается общая сумма работ и материалов, использованных при строительстве. В строках «Продавец», «Грузополучатель и его адрес», «Грузоотправитель и его адрес», «Покупатель» компании необходимо указать собственные данные. После выписки счета-фактуры один из экземпляров регистрируется в Книге продаж, после перечисления НДС в бюджет второй экземпляр регистрируется в Книге покупок.

Учет и налогообложение смр, выполненных хозспособом

Документ «Начисление НДС по СМР (хозспособ)» предназначен для начисления НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, в соответствии со п.10 статьи 167 НК РФ. Начисление НДС по строительно-монтажным работам, выполненным собственными силами, по объектам, которые не приняты к учету в качестве основных средств, производится в последний день месяца каждого налогового периода, который установлен в учетной политике (бухгалтерский и налоговый учет).
Для исключения повторного начисления, в конце налогового периода по организации может быть введен только один документ начисления НДС по СМР хозспособом.

Программы

При поступлении материалов, используемых в строительстве, НДС от их стоимости следует отражать проводкой Дт 19 Кт 60. Также по факту поступления материалов отражается вычет НДС.

Читайте также статью: → «Как на сумму начислить НДС в 2018?» Рассмотрим пример: ООО «Статус Плюс» собственными силами провело строительство офисного помещения:

строительство длилось в период 01.04.17 – 31.05.17;
для строительства «Статус Плюс» закуплены материалы на сумме 602.904 руб., НДС 91.968 руб., из которых использованы в апреле – 201.501 руб., НДС 30.737 руб., в мае – 401.403 руб., НДС 61.231 руб.;
в период 04.17 – 31.05.17 рабочим «Статус Плюс» выплачивалась зарплата в сумме 87.650 руб. (в том числе взносы во внебюджетные фонды).

Офис сдан в эксплуатацию 31.05.17 (оформлены акт КС-2 и справка КС-3).

Учет смр для собственного потребления в 1с 8

Начислен НДС по СМР ((87.650 руб. * 2 мес. + 511.206 руб.) * 18%) 31.05.17 68 НДС 19 123.571 руб. НДС принят к вычету Создание ОС через подрядчиков В рамках действующего законодательства, стоимость работ подрядчиков, нанятых для строительства объекта ОС, облагается НДС в общем порядке.

Как и при создании ОС хозспособом, организация, привлекающая подрядчиков, должна отражать НДС от стоимости работ в момент ввода объекта в эксплуатацию (на основании акта КС-2 и справки КС-3). В тот же день сумму НДС следует принять к вычету. Рассмотрим пример: АО «Конкорд» заключило договор с подрядчиком ООО «Мастер Плюс» на выполнение работ по строительству складского помещения.

Ндс при строительстве основных средств в 2018 году

Внимание

Предусмотрено два режима заполнения документа:

определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в последний день месяца каждого налогового периода;
учет положений переходного периода, отраженных в п.6 статьи 3 федерального закона №119-ФЗ от 22.07.2005г. (начисление НДС по СМР выполненным хозспособом в течении 2005г.).

Автоматическое заполнение документа производится на основании дебетовых оборотов счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» по способу строительства «Хозрасчетный». При заполнении документа учитываются суммы НДС, уже начисленные в выбранном налоговом периоде по СМР хозспособом при принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств.

На основании документа «Начисление НДС по СМР (хозспособ)» вводится документ «Счет-фактура выданный».

Отражение начисления ндс при смр хозспособом

Используется для операций, не облагаемых НДС. Предусмотрены следующие варианты автоматического заполнения табличной части Объекты недвижимости: Заполнить — Подбор объектов недвижимости — табличная часть заполняется объектами недвижимости, которые должны быть отражены в налоговой декларации по НДС в соответствии с требованиями НК РФ:объект недвижимости введен в эксплуатацию не ранее 2006 года (это условие может быть отключено соответствующим флажком в форме подбора);у объекта основного средства установлена группа учета ОС — здание, сооружение, земельный участок (список групп можно менять в форме подбора, если требуется отобрать основные средства с незаполненной группой, в список нужно добавить пустой элемент);объект недвижимости не полностью самортизирован.Если табличная часть документа уже заполнена объектами недвижимости, то они будут отражены в форме подбора.

Строительство хозяйственным способом: бухгалтерский учет и налогообложение

Читайте также статью: → «Как выделить НДС» Сдача недостроенного объекта При отражении НДС по операциям с объектами незавершенного строительства следует учитывать следующие особенности:

При покупке материалов для использования в строительстве ОС НДС учитывайте и принимайте к вычету в общем порядке (на момент поступления материалов к учету). Это касается как приобретения сырья при строительстве хозспособом, так и покупке материалов для передачи подрядчику.
Если подрядчик передал компании ОС, признанное объектом незавершенного строительства (работы по объекту не закончены, но на стоимость выполненных работ подписаны акт КС-2 и справка КС-3), то начислять НДС необходимо на стоимость выполненных работ (аналогично поэтапной сдаче объекта).
При строительстве ОС хозспособом отражение и вычет НДС осуществляется на основании счетов-фактур, составленных компанией.

Нормативная база Порядок отражения НДС при строительстве ОС, а также механизм получения налогового вычета регламентируется следующими законодательными актами: № п/п Нормативный акт Описание 1 ПБУ 6/01 При отражении операций по строительству объектов ОС (собственными силами, через подрядные организации, смешанным способом) следует руководствоваться общими правилами ведения бухучета, в частности, положениями, предусмотренными в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». 2 НК гл.21 Нормативный документ описывает общий порядок отражения НДС (налогоплательщики, облагаемые операции по ОС, освобождение от уплаты, прочее). 3 НК ст. 171 НК описывает порядок использования права на налоговый вычет при строительстве ОС. 4 НК п. 10 ст. 167 Согласно данному положению НК, обязательства по уплате НДС в бюджет возникают у компании в момент принятия на баланс завершенного объекта ОС.

Как отразить ндс по смр хозспособом

Исключением являются случаи капитального строительства, проведенного силами организации для собственных нужд. В остальных же ситуациях стоимость созданного объекта ОС облагается НДС в общем порядке.

Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения (в том числе формы N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»), утвержденного постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69 (далее — Постановление Росстата N 69), установлено, что к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров строительного подряда, а, например, при реконструкции административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и т.д.).

Учет и налогообложение смр, выполненных хозспособом

НК РФ, Письмо ФНС от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527: составьте в единственном экземпляре счет-фактуру на стоимость СМР, где в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б укажите реквизиты вашей организации. Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж за тот квартал, в котором выполнены СМР п.
п. 3, 21 Правил ведения книги продаж. НДС, начисленный на стоимость СМР, вы можете принять к вычету в том же квартале, когда он начислен, при соблюдении двух условий п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ: строящийся (монтируемый) объект вы планируете использовать (хотя бы частично) в операциях, облагаемых НДС; по этому объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете. Обратите внимание, даже если заранее известно, что объект будет частично использоваться в не облагаемой НДС деятельности, НДС, начисленный со стоимости СМР, принимается к вычету полностью Письмо ФНС от 28.11.2008 N ШС-6-3/

Ндс с смр для собственного потребления

Вычет НДС в строительстве Порядок расчета НДС при СМР Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия:

Рассчитывается налоговая база по выполненным СМР.
Определяется налоговый период, в котором нужно начислить НДС и исчислить сумму налога.
Составляется счет-фактура на стоимость выполненных СМР.
Сумма НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, необходимым для выполнения СМР, и сумма НДС, начисленная на объем выполненных СМР, предъявляются к вычету.
Представляется в налоговый орган заполненная декларация по НДС.
Уплачивается налог в бюджет, если в декларации отражена сумма НДС, подлежащая уплате.

Определение налоговой базы по НДС при СМР Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ.

Какой порядок учета и вычета ндс при строительстве основных средств?

Так, Законом N 1992-1 было предусмотрено, что НДС облагаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения. В соответствии со ст.39 НК РФ реализацией работ признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Согласно ст.11 НК РФ лицом признается организация <* или физическое лицо <**.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом

Если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняются подрядными организациями, то эти работы не относятся к выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Итак, для включения затрат по строительству объекта в налогооблагаемую базу по НДС необходимо выполнение следующих условий: — деятельность по возведению объекта, который будет впоследствии принят к учету как основное средство, должна быть признана работой; — данная работа выполняется работниками, связанными с организацией трудовыми отношениями (то есть работниками, с которыми заключен трудовой контракт); — выполненная работниками работа соответствует определению строительных работ, приведенному в разделе F «Строительство» (код 45) ОКВЭД.
Согласно п. 10 ст.

Обложение ндс при строительстве хозяйственным способом

НДС от выполнения строительно-монтажных работ собственными силами; Д-т 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» К-т 10, субсчет «Материалы на складе» — 200 000 руб. — переданы материалы подрядчику для производства строительно-монтажных работ; Д-т 08 К-т 60 — 700 000 руб. — приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы; Д-т 19 К-т 60 — 126 000 руб. — НДС по принятым от подрядчика строительно-монтажным работам; Д-т 08 К-т 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» — 200 000 руб. — стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта; Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 — 126 000 руб. — НДС по выполненным подрядчиком строительно-монтажным работам принят к вычету. За 2-й месяц затраты по строительству объекта увеличились еще на 1 105 000 руб.

(55 000 руб. + 150 000 руб. + 200 000 руб.

Ндс при строительстве хозяйственным способом

Внимание

Начисление НДС при строительстве хозяйственным способом С.А. Верещагин,эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения Ассоциации бухгалтеров, аудиторов и консультантов В соответствии с подпунктом 3 п.

1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом обложения НДС. Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов организации на их выполнение.
Исходя из этого определения в стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, включаются: 1) работа. В соответствии со ст.

Учет ндс при строительстве хозяйственным способом

В то же время следует учитывать, что прочие условия для применения вычета по НДС остались неизменными.Как и ранее, по-прежнему необходимо, чтобы выполненные СМР были связаны с имуществом, предназначенным для осуществления облагаемых НДС операций, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ). А также — наличие счета-фактуры. Как видим, процедура расчетов с бюджетом упрощена, а организация избавлена от необходимости отвлечения оборотных средств, что в период кризиса особенно важно.Можно констатировать, что внесенные изменения благоприятно скажутся на исчислении налоговых платежей и снизят количество спорных моментов.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом оформляется бухгалтерской записью

Важно

НК РФ): 1) строящийся объект предназначен (полностью или частично*(40)) для осуществления операций, облагаемых НДС; 2) стоимость построенного объекта будет включена в расходы в целях налогообложения прибыли (в том числе через амортизационные отчисления). 2009 До 1 января 2009 г. существовало еще одно условие для вычета суммы НДС, начисленной налогоплательщиком на стоимость выполненных СМР. Прежде, чем ставить эту сумму НДС к вычету, ее необходимо было уплатить в бюджет.

С 1 января 2009 г. такого условия для вычета больше нет. Теперь вычет предоставляется сразу же после начисления указанной суммы НДС.

Таким образом, до 2009 года налогоплательщик-застройщик должен был по окончании каждого квартала начислять НДС на стоимость выполненных за квартал работ и уплачивать его в бюджет.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом проводка

НК РФ, а именно гл.21 «Налог на добавленную стоимость») не подлежали обложению НДС в связи с тем, что налоговое законодательство не определило налоговую базу. Данную точку зрения подтвердил и Верховный Суд Российской Федерации (Решение от 04.08.2000 N ГКПИ 00-417). Что касается принятия НДС к возмещению, то до 1 января 2001 г. суммы налога по использованным при строительстве хозяйственным способом материальным ценностям относились на увеличение балансовой стоимости основного средства по мере его ввода в эксплуатацию, что было аналогично тому, что суммы НДС не возмещались заказчику, а включались в стоимость строительно — монтажных работ.

Ндс при смр хозяйственным способом

Организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.<** Физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (в том числе индивидуальные предприниматели). При строительстве хозяйственным способом не происходит передачи результатов работ от одного лица другому лицу, следовательно, факта реализации строительных работ не возникает.

НК РФ данная операция не признается работой для целей налогообложения, следовательно, не включается в налоговую базу по НДС; Д-т 08 К-т 60 — 500 000 руб. — приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы; Д-т 19 К-т 60 — 90 000 руб. — НДС по принятым от подрядчика строительно-монтажным работам; Д-т 08 К-т 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» — 180 000 руб. — стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта; Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 — 90 000 руб. — НДС по выполненным подрядчиком строительно-монтажным работам принят к вычету. Согласно п. 22 Постановления Росстата N 69 принятые от подрядной организации строительно-монтажные работы не относятся к строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, следовательно, не включаются в налоговую базу по НДС.

В целях снижения затрат при строительстве объектов основных средств часть строительно-монтажных работ (СМР) может быть выполнена собственными силами организации, т.е. хозяйственным способом. Как учитывать затраты и платить НДС по таким работам?

Организация, выполняющая , контролирует ход строительства, производимых при этом затрат, т.е. выполняет функции застройщика и одновременно производит строительные работы . Как правило, при выполнении работ хозспособом на время строительства создается строительное подразделение (отдел капитального строительства - ОКС, УКС), которое создает собственную производственную базу, приобретает или берет в аренду строительные машины и механизмы, инструмент и инвентарь, обеспечивает стройку стройматериалами, конструкциями и деталями, проектно-сметной документацией, рабочими кадрами.
Для строительства организация оформляет в первую очередь правоустанавливающие документы на земельный участок : свидетельство на право собственности или договор долгосрочной аренды.
Проектно-сметная документация оформляется в том же порядке, что и при строительстве подрядным способом. Разработка такой документации непосредственно организацией, осуществляющей строительство, возможна только в том случае, если в штате у нее имеется необходимое количество специалистов - инженеров, проектировщиков, сметчиков и т.п. Основное место в проектно-сметной документации занимает сводный сметный расчет, так как в бухгалтерском учете затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой в сметной документации.
Учет затрат . Произведенные затраты с начала строительства отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 3 "Строительство объектов основных средств", и формируют стоимость незавершенного строительства. Аналитический учет по счету 08-3 осуществляется по каждому объекту незавершенного строительства, этапам выполнения строительных работ нарастающим итогом с начала строительства по отчетным периодам до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат. При строительстве хозспособом для выполнения отдельных видов работ организация может привлекать подрядные организации, тогда на счете 08-3 должен быть организован раздельный учет затрат по работам.
Материалы на объекты строительства списываются по фактическим затратам на основании материальных отчетов (мастера или прораба ОКСа) или оборотных ведомостей. Организация самостоятельно утверждает нормы расходования материалов на основании типовых сборников производственных норм расхода, разработанных Госстроем России. В качестве лимита расходования материалов могут быть приняты нормы расхода, заложенные в сметной документации.
Стоимость израсходованных материалов рассчитывается по ценам соответствующих материалов. Применение организацией средней цены по материалам собственного изготовления может привести к отклонениям в цене между нормируемой сметной стоимостью и фактическими расходами.
Затраты на приобретение технологического оборудования складываются из первоначальной стоимости, указанной в первичных документах, расходов на доставку, разгрузку, складирование и хранение, в том числе таможенные пошлины. Приобретенное оборудование (его части) учитывается на счете 07 "Оборудование к установке" и при передаче в монтаж списывается в дебет счета 08-3 по фактическим расходам, связанным с его приобретением.
При строительстве хозяйственным способом понятие "накладные расходы", как правило, не используется, поэтому все расходы, носящие характер общепроизводственных или общехозяйственных и относящиеся к строительству, списываются непосредственно со счетов учета производственных затрат в дебет счета 08-3.
В строительстве может применяться метод накопления затрат за определенный период времени или позаказный метод. Выбранный метод учета затрат следует зафиксировать в учетной политике. Метод накопления затрат применяется при строительстве объектов с незначительной продолжительностью строительства. При хозяйственном способе применяется, как правило, позаказный метод. В этом случае на каждый объект строительства оформляется отдельный заказ, выдаваемый на заранее определенные виды работ или объект, по которому ведется учет затрат нарастающим итогом до окончания выполнения работ.
Учет затрат при позаказном методе осуществляется с применением счета 23 "Вспомогательные производства" по цехам (вспомогательным производствам), выполняющим работы (услуги) для строительства или изготавливающим собственные стройматериалы, где собираются все затраты по наряд-заказам, затем вся собранная сумма списывается на счет 08-3. На каждый заказ открывается отдельный аналитический счет. Энергозатраты цеха, используемые при выполнении заказа, а также амортизация оборудования, здания цеха вспомогательного производства относятся на общепроизводственные расходы цеха вследствие невозможности их отнесения непосредственно на конкретный заказ. Общепроизводственные расходы соответствующего цеха включаются в себестоимость каждого заказа расчетным путем. Для этого необходимо определить, что будет являться базой для распределения затрат (например, распределение происходит пропорционально заработной плате и др.).
Некоторые эксперты рекомендуют учитывать абсолютно все произведенные затраты, связанные со строительством объекта хозспособом, на специально открытом для этих целей субсчете к счету 23, так как, по их мнению, на указанном счете могут быть отражены затраты подразделения (ОКСа, УКСа и т.п.), ведущего строительство объекта.
Однако согласно Плану счетов затраты на СМР хозспособом отражаются на счете 08-3 без предварительного накапливания их на счете 23, который относится к счетам, предназначенным для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности, в частности, для учета затрат производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.
Вместе с тем организация может самостоятельно определить порядок (метод) отражения затрат с учетом специфики основного производства, зафиксировав его в учетной политике. Кроме того, в целях контроля и своевременности отражения затрат целесообразно разработать Положение о проведении СМР хозспособом, в котором определить ответственных лиц, график документооборота, документальное отражение операций, порядок отражения затрат на счетах бухгалтерского учета, документальное оформление и отражение в учете операций по позаказному методу или методу накопления затрат, документальное оформление и отражение в учете амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении заказа, и т.п.
Объемы выполненных при строительстве работ фиксируются в журналах учета выполненных работ (ф. N КС-6а). На их основании ежемесячно на выполняемые хозяйственным способом объемы СМР составляется акт о приемке выполненных работ (ф. N КС-2), который подтверждает факт выполнения СМР и служит основанием для списания затрат. Акт подписывается исполнителем работ и руководителем организации.
Следует отметить, что затраты по строительству, отраженные на счетах учета, могут отклоняться от данных, отраженных в актах выполненных работ (ф. N КС-2), при наличии следующих оснований: различия в системе начисления заработной платы работникам строительного подразделения (повременно-премиальная форма оплаты, а не сдельная) и соответственно накладных расходов; применения учетных цен по материалам; применения средней стоимости по материалам собственного изготовления и др.
При производстве работ хозспособом отсутствует необходимость в оформлении справки о стоимости выполненных работ (ф. N КС-3), поскольку она используется для расчетов с заказчиком за выполненные работы, а при хозспособе расчеты отсутствуют.
При оказании услуг для строительства хозспособом сторонними (подрядными) организациями затраты списываются с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 08-3 (без НДС) на основании акта выполненных работ (ф. N КС-2), соответствующего сметному расчету, и справки о стоимости выполненных работ (ф. N КС-3). При уплате госпошлины за регистрацию прав собственности сумма произведенных расходов списывается с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в дебет счета 08-3.
Организация может понести затраты, которые не увеличивают стоимость основных средств, при этом могут быть как предусмотрены, так и не предусмотрены (штрафы, пени, неустойки) в сводных сметных расчетах стоимости строительства. Затраты, не предусмотренные в смете, списываются с кредита счета 08-3 в дебет счета 91-2 "Прочие расходы".
Для исключения финансовых рисков и необоснованных претензий контролирующих органов фактические расходы организации, выполняющей СМР хозспособом, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.
Экономическая обоснованность расходов подтверждается при наличии следующих документов: разрешения на осуществление строительства, проектно-сметной документации, допуска саморегулируемой организации (СРО) к соответствующим видам работ, предписания Ростехнадзора и др. Кроме того, произведенные виды работ должны соответствовать работам, включенным в сметный расчет (пример 1).

Пример 1 . Компания построила склад для хранения готовой продукции хозяйственным способом. В составе основного производства организация имеет вспомогательные цеха: столярный и автотранспортный. Затраты на строительство объекта хозспособом составили:
- стоимость оборудования с учетом транспортно-заготовительных расходов - 300 000 руб.;
- материалы для строительства - 100 000 руб.;
- заработная плата трактористам, экскаваторщикам - 40 000 руб. с отчислениями на социальное страхование;
- заработная плата монтажникам, строителям - 70 000 руб. с отчислениями на социальное страхование;
- горюче-смазочные материалы - 3000 руб.;
- амортизация по строительным машинам - 5000 руб.;
- общепроизводственные расходы автотранспортного цеха в доле, относящейся к СМР хозспособом, - 10 000 руб.;
- общехозяйственные расходы в доле, относящейся к строительству хозспособом, - 40 000 руб.;
- расходы на проектно-сметную документацию - 80 000 руб.
Хозяйственные операции в учете отражены на основании первичных учетных документов унифицированной формы следующими записями:
Д-т сч. 10 "Материалы", 07 "Оборудование к установке"

400 000 руб.
оприходованы материалы и оборудование, требующие монтажа;

К-т сч. 10 "Материалы"
100 000 руб.
израсходованы материалы на строительство;
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"
К-т сч. 07 "Оборудование к установке"
300 000 руб.
передано оборудование для монтажа;

40 000 руб.
начислены зарплата и отчисления на соцстрахование трактористам и экскаваторщикам;
Д-т сч. 23 "Вспомогательные производства", субсч. "АТЦ",
К-т сч. 10 "Материалы"
3000 руб.
списаны горюче-смазочные материалы для работы техники;
Д-т сч. 23 "Вспомогательные производства", субсч. "АТЦ",
К-т сч. 02 "Амортизация основных средств"
5000 руб.
начислена амортизация;
Д-т сч. 23 "Вспомогательные производства", субсч. "АТЦ",
К-т сч. 25 "Общепроизводственные расходы"
10 000 руб.
общепроизводственные расходы АТЦ в доле, относящейся к СМР хозспособом;
Д-т сч. 08-3 "Строительство объектов основных средств"
К-т сч. 23 "Вспомогательные производства", субсч. "АТЦ",
58 000 руб.
списана сумма фактических затрат по выполненным работам для строительства объекта;
Д-т сч. 08-3 "Строительство объектов основных средств"
К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
70 000 руб.
начислена зарплата и отчисления на соцстрахование монтажникам, строителям;
Д-т сч. 08-3 "Строительство объектов основных средств"
К-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"
40 000 руб.
приняты к учету общехозяйственные расходы;
Д-т сч. 08-3 "Строительство объектов основных средств"
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
80 000 руб.
отражены расходы на проектно-сметную документацию;
Д-т сч. 01 "Основные средства"
К-т сч. 08-3 "Строительство объектов основных средств"
648 000 руб.
введен в эксплуатацию объект строительства.

По окончании строительства исходя из всех сумм фактических затрат, связанных с его сооружением, формируется первоначальная стоимость объекта. Приемка строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом, производится в том же порядке, что и для подрядного способа, и оформляется актами приемки (ф. N КС-11 или N КС-14). Данные документы служат основанием для зачисления объектов строительства в состав основных средств.
Организации следует учитывать эксплуатируемый объект недвижимости на счете 08-3 до момента подачи документов на государственную регистрацию и только затем переводить его на счет 01 "Основные средства", поскольку до момента регистрации объект представляет собой лишь совокупность строительных материалов и конструкций, в которую вложен труд строителей. Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано в установленном порядке, не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. После подачи документов на регистрацию прав собственности можно зачислить объект в состав основных средств на основании акта приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1).

Налог на добавленную стоимость . Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособ) признается объектом обложения НДС. Данное требование относится только к тем лицам, которые являются плательщиками НДС.
Вся сумма фактических затрат при хозяйственном способе строительства, сформированная на счете 08-3 "Строительство объектов основных средств", формирует базу по НДС.
Исчислять НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом, следует в последний день каждого налогового периода, т.е. ежеквартально исходя из объема СМР, выполненных в течение этого квартала по ставке 18%. В этот же момент следует составить счет-фактуру в двух экземплярах, зарегистрировать его в книге продаж и хранить в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Одновременно второй экземпляр регистрируется в книге покупок и хранится в журнале учета полученных счетов-фактур, а сумма НДС принимается к вычету.
В счете-фактуре в строках "Продавец", "Грузополучатель и его адрес", "Грузоотправитель и его адрес", "Покупатель" указываются реквизиты налогоплательщика, осуществившего строительство объекта хозспособом.
Налогоплательщики имеют право заявить к вычету сумму НДС:
- уплаченную поставщикам при приобретении материалов (работ, услуг), которые были использованы для выполнения СМР, при этом вычет применяется в общеустановленном порядке, т.е. по мере оприходования на счетах учета при наличии счета-фактуры;
- уплаченную продавцу объекта незавершенного капитального строительства, который был достроен хозспособом, при этом вычет применяется в общеустановленном порядке, т.е. по мере оприходования на счетах учета при наличии счета-фактуры;
- начисленную на стоимость СМР, выполненных хозспособом, при этом вычет применяется в том же налоговом периоде, когда был исчислен НДС на объем СМР, выполненных хозспособом, к уплате в бюджет (Письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@). Для применения вычета по НДС должны быть выполнены следующие условия:
- объект, построенный хозспособом для собственного потребления, должен быть предназначен для операций, облагаемых НДС (производственная направленность);
- стоимость этого объекта включена в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, в том числе через амортизационные отчисления (Письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@).
Если налогоплательщик произвел СМР для собственного потребления (хозспособ) и ввел в эксплуатацию объект недвижимости, который начал использовать только в операциях, не облагаемых НДС, то возникает обязанность восстановить НДС, начисленный на СМР, который ранее правомерно был принят к вычету в том налоговом периоде, когда данный объект недвижимости введен в эксплуатацию (Письма ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@, Минфина России от 24.02.2009 N 03-07-15/24).
Согласно разъяснениям ФНС России восстановить НДС необходимо по правилам п. 3 ст. 170 НК РФ, т.е. в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, и в том налоговом периоде, когда основные средства начинают использоваться для осуществления необлагаемых операций.
Если налогоплательщик строит объект, который в равной степени будет использоваться как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, то НДС принимается к вычету в полном объеме. Однако после введения объекта в эксплуатацию следует часть принятого к вычету НДС восстановить в особом порядке, предусмотренном п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171 НК РФ.
Особый порядок восстановления НДС применим и в том случае, если построенный (в том числе хозспособом) объект начинает впоследствии эксплуатироваться одновременно как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, за исключением полностью самортизированных объектов или когда с момента ввода его в эксплуатацию прошло не менее 15 лет (Письмо ФНС России от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@).
Порядок восстановления НДС следующий.
1. НДС восстанавливается равномерно в течение десяти лет начиная с года, в котором по этому объекту начисляется амортизация.
Например, если в течение года объект строительства использовался в деятельности, облагаемой налогом, а на второй год - в деятельности, освобождаемой от НДС, то восстановить НДС следует в течение оставшихся девяти лет.
2. Сумма НДС, подлежащая восстановлению к уплате в бюджет в каждом году, рассчитывается как 1/10 суммы НДС, принятого к вычету в соответствующей доле. При этом доля определяется по итогам каждого года исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), не облагаемых НДС, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости отгруженных за этот же период товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).
3. Заявить к уплате в бюджет восстановленную сумму НДС следует в налоговой декларации за IV квартал каждого календарного года из десяти.
4. Сумма НДС, восстановленная к уплате в бюджет, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пример 2).

Пример 2 . Организация построила хозспособом склад первоначальной стоимостью 500 000 руб. и ввела его в эксплуатацию в ноябре 2009 г. С декабря 2009 г. стала начисляться амортизация по объекту. Исчисленная сумма НДС, принятая к вычету в IV квартале 2009 г., составила 90 000 руб. (500 000 x 18%).
С января 2010 г. организация приняла решение использовать часть склада для операций, не облагаемых НДС.
В 2010 г. стоимость всех отгруженных товаров составила 100 000 руб., в том числе не облагаемых НДС - 20 000 руб.
Таким образом, срок, в течение которого необходимо восстановить НДС, составляет 9 лет, т.е. с 2010 по 2018 гг. Далее, 1/10 часть суммы НДС, которую нужно восстановить, составляет 9000 руб. (90 000: 10). Доля отгруженных не облагаемых НДС товаров в общей стоимости отгруженных товаров в 2010 г. составляет 20% (20 000: 100 000 x 100%).
Сумма НДС, подлежащая восстановлению к уплате в бюджет, составит 1800 руб. (9000 x 20%), ее следует отразить в книге продаж в декабре 2010 г. и в налоговой декларации за IV квартал 2010 г.
На основании бухгалтерской справки-расчета сумму НДС в размере 1800 руб. списывают с кредита счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", в дебет счета 91-2 "Прочие расходы".
Сумма НДС, которую нужно восстановить по объекту недвижимости за год в целом, рассчитывается в Приложении N 1 к разд. 3 декларации по НДС, которая затем переносится в соответствующую строку декларации.

По мнению ФНС России, восстанавливать НДС к уплате в бюджет также следует в следующих случаях.
Если завершенный строительством объект не подлежит введению в эксплуатацию, то суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком при выполнении СМР хозспособом, а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, имущественным правам, использованным при строительстве, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором принято решение о списании данного объекта с баланса (в частности, в связи с ликвидацией). Следует отметить, что данная позиция довольно спорная и налогоплательщик при схожей ситуации может подтвердить обоснованность вычета по НДС через суд.
Если стоимость завершенного строительством объекта не будет включаться в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, то суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком, а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при строительстве, и принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором данный объект недвижимости введен в эксплуатацию, так как не выполняется одно из условий, предусмотренных п. 6 ст. 171 НК РФ.

НДС при строительстве основных средств - порядок учета и вычета этого налога имеет ряд особенностей, отличных от порядка учета и вычета НДС при реализации и приобретении основных средств. Рассмотрим подробнее эти особенности в нашей статье.

Порядок расчета НДС при СМР

Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия:

Рассчитывается налоговая база по выполненным СМР.
Определяется налоговый период, в котором нужно начислить НДС и исчислить сумму налога.
Составляется счет-фактура на стоимость выполненных СМР.
Сумма НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, необходимым для выполнения СМР, и сумма НДС, начисленная на объем выполненных СМР, предъявляются к вычету.
Представляется в налоговый орган заполненная декларация по НДС.
Уплачивается налог в бюджет, если в декларации отражена сумма НДС, подлежащая уплате.

Определение налоговой базы по НДС при СМР

Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ. В указанную стоимость включаются все затраты налогоплательщика, фактически понесенные им при строительстве основных средств.

Если к выполнению строительно-монтажных работ частично привлекаются сторонние организации, то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, не должна быть включена в налоговую базу (см. решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 и постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 № Ф09-11071/07-С2). Налоговики также придерживаются данной позиции (письмо ФНС России от 04.07.2007 № ШТ-6-03/527).

Начисление НДС на строительные работы

НДС при выполнении строительных работ для собственного потребления нужно начислять в конце каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик ежеквартально рассчитывает сумму НДС исходя из того объема работ, которые были выполнены за квартал.

В последний день квартала выписывается счет-фактура в соответствии со ст. 163 НК РФ и п. 21 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Составить документ можно в одном экземпляре, поскольку покупатель, которому следует передать второй экземпляр, как таковой отсутствует (п. 6 правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Исходя из этого, в строки «Продавец», «Грузополучатель и его адрес», «Грузоотправитель и его адрес», «Покупатель» необходимо вписать реквизиты налогоплательщика, который производил строительные работы собственными силами.

Оформленный таким образом счет-фактура одновременно регистрируется в книге покупок и книге продаж (п. 3 и 21 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и абз. 2 п. 20 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Вычет НДС в строительстве

При осуществлении СМР хозяйственным способом налогоплательщик может предъявить к вычету следующие суммы НДС:

НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, работ, услуг, использованных в ходе строительных работ.
НДС, уплаченный продавцу объекта незавершенного капитального строительства, впоследствии достроенного хозяйственным способом.
НДС, который был начислен при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

При этом суммы НДС, указанные в п. 1 и 2, можно принимать к вычету по мере оприходования материалов, работ, услуг и получения счетов-фактур от поставщиков (письма Минфина России от 21.09.2007 № 03-07-10/20, УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 № 19-11/069325). Данные суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, и суммы налога, предъявленные подрядчиками, необходимы для расчета показателя по строке 120 разд. 3 формы декларации по НДС (абз. 6 п. 38.11 порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Принять к вычету НДС, который был начислен на сумму расходов, осуществленных при строительстве объекта основного средства собственными силами, нужно в последний день налогового периода на момент определения налоговой базы. Данный порядок принятия к вычету установлен абз. 3 п. 6 ст. 171 и абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ. Таким образом, НДС по выполненным строительным работам можно предъявить к вычету в том же квартале, в котором он был начислен уплате в бюджет (письмо ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/216@). Указанная сумма налога должна быть отражена в декларации по НДС в строках 060 «Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления» разд. 3 и 140 «Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету» разд. 3 (п. 38.3 и 38.10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Следует обратить внимание на то, что Минфин России придерживался по данному вопросу противоположной точки зрения, которую неоднократно доводил до сведения налогоплательщиков, признавая при этом, что МНС России имеет по данному вопросу противоположное мнение (например Письма Минфина России от 06.08.1999 N 04-03-10, от 04.04.2000 N 04-05-06/29 и др.). 2. Порядок исчисления и уплаты НДС при выполнении строительно — монтажных работ хозяйственным способом после 1 января 2001 г. 2.1. Начисление НДС Действующим законодательством (пп.3 п.1 ст.146 НК РФ) определено, что выполнение строительно — монтажных работ для собственного потребления является объектом обложения НДС.

Учет и налогообложение смр, выполненных хозспособом

Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ внес ряд существенных поправок в порядок исчисления налогов. Одна из них касается определения налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Об этом — в нашей статье. В чем суть проблемы Выполнение организацией строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления является объектом обложения НДС на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
В целом это соотносится с сущностью НДС как налога на вновь образованную добавленную стоимость. Следовательно, на организацию возлагается обязанность по исчислению налога и уплате его в бюджет.Налоговую базу компания определяет на основании стоимости выполненных работ, исчисленной исходя из всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст.

Ндс с смр для собственного потребления

НДС при строительстве хозяйственным способом При строительстве объекта основных средств хозяйственным способом стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, облагается НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС на стоимость выполненных СМР начисляется по окончании каждого налогового периода (ежеквартально) исходя из суммы расходов на строительство за соответствующий период (п. 10 ст. 167 НК РФ). Сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет, исчисляется по ставке 18% от суммы фактических расходов на строительство (п.

2 ст. 159 НК РФ). Сумма НДС, начисленная на стоимость выполненных СМР, принимается к вычету при выполнении двух условий (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст.

Какой порядок учета и вычета ндс при строительстве основных средств?

Вычеты производятся после принятия налогоплательщиком на учет законченных капитальным строительством объектов, только если организация является плательщиком НДС. Пример. Затраты организации на выполнение строительно — монтажных работ производственного назначения собственными силами составили:

заработная плата — 100 000 руб.;
единый социальный налог — 35 600 руб.;
материалы — 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.);
услуги вспомогательных цехов — 80 000 руб.

В бухгалтерском учете у застройщика данные хозяйственные операции будут отражены следующими бухгалтерскими записями: Д-т 10 К-т 60 — 250 000 руб. — приобретены материалы для выполнения строительно — монтажных работ; Д-т 19 К-т 60 — 50 000 руб. — отражен НДС по приобретенным материалам; Д-т 60 К-т 51 — 300 000 руб. — оплачены поставщикам приобретенные материалы; Д-т 68 К-т 19 — 50 000 руб.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом

НК РФ работа — это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Например, покрасить забор — это работа, а принести краску и кисть для покраски либо дать руководящие указания об оттенке краски — это услуга; 2) строительно-монтажные работы.

Определения строительно-монтажных работ в НК РФ не содержится. В этом случае в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ следует прибегнуть к другим отраслям законодательства, где данное определение приводится. Описание работ и услуг (видов деятельности) дано в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.

Обложение ндс при строительстве хозяйственным способом

Инфо

Для применения вычета зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, который вы составили при начислении НДС п. 20 Правил ведения книги покупок. Если условия для вычета не выполняются, НДС, начисленный со стоимости СМР, включается в стоимость объекта Письмо МНС от 23.04.2004 N 03-1-08/1057/16. Также вы можете принять к вычету: входной НДС по работам подрядчиков — если строящийся или монтируемый объект будет использоваться (хотя бы частично) в деятельности, облагаемой НДС Письмо Минфина от 30.03.2017 N 03-07-10/18453.

Если же это условие для вычета не выполняется, НДС включается в стоимость объекта п. 2 ст. 170 НК РФ; входной НДС по материалам для строительства — независимо от назначения строящегося (монтируемого) объекта пп. 3 п. 1 ст. 146, п. п. 2, 6 ст. 171 НК РФ.

Ндс при строительстве хозяйственным способом

Налоговый вестник», N 9, 2001 Капитальное строительство может осуществляться предприятиями подрядным и хозяйственным способом. При подрядном способе строительство осуществляется подрядными строительными и монтажными организациями по договорам строительного подряда, заключаемым между подрядчиками и заказчиками. При хозяйственном способе новое строительство, реконструкция, расширение и техническое перевооружение для собственных нужд осуществляются предприятием (застройщиком) самостоятельно без привлечения специальных подрядных строительно — монтажных организаций. В соответствии с п.4 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 19.01.2000 N 4, к строительным и монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций.

Учет ндс при строительстве хозяйственным способом

СМР, выполненных в I квартале (4000 000 руб.), и начисленную на нее сумму НДС (720 000 руб.). Первый экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге продаж за I квартал. В книге покупок за I квартал регистрируются показатели: — счета-фактуры на стоимость СМР, выполненных в IV квартале 2008 г., который предприятие самостоятельно выписало в декабре 2008 г.
и отразило в своей книге продаж за IV квартал; — счета-фактуры на стоимость СМР, выполненных в I квартале 2009 г., который предприятие самостоятельно выписало в марте 2009 г. и отразило в своей книге продаж за I квартал. Обратите внимание! Если организация до сих пор продолжает строительство, начатое до 1 января 2006 г., то изложенные выше правила распространяются только на объемы строительства, выполненные после 1 января 2006 г. Правила исчисления НДС в отношении объектов, строительство которых было начато до 1 января 2006 г.

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом оформляется бухгалтерской записью

Начисление ндс при строительстве хозяйственным способом проводка

В этом же месяце строительно-монтажные работы были выполнены собственными силами на сумму 150 000 руб. Затраты на строительство объекта надлежит отразить в следующем порядке: — 1-й месяц Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. — 50 000 руб. — отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль за строительством объекта. Согласно п. 4 ст. 38 НК РФ данные затраты не признаются работами для целей налогообложения, следовательно, не включаются в налоговую базу по НДС; Д-т 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» К-т 10, субсчет «Материалы на складе» — 180 000 руб. — переданы материалы подрядчику для производства строительно-монтажных работ. В соответствии с п. 4 ст.

Ндс при смр хозяйственным способом

Внимание

В противном случае НДС, начисленный от строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами в предыдущем налоговом периоде, считается не уплаченным в бюджет и к вычету не принимается. Пойдет организация на конфликт с налоговой инспекцией либо будет исполнять ее предписания — решать ее руководству. Но в любом случае при принятии НДС, начисленного от строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом, к вычету, счет-фактура, зарегистрированный в текущем (или предыдущем, по мнению налоговых органов) налоговом периоде в книге продаж, в соответствии с п.

12 Постановления N 914 регистрируется в книге покупок. В регистрах бухгалтерского учета принятие НДС к вычету отражается записью: Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19. В налоговой декларации по НДС принятая к вычету сумма НДС отражается по строке 260 раздела 3. Рассмотрим вышеприведенное на примере. Пример.
НК РФ моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. Таким образом, в последний рабочий день месяца (а он и будет последним числом налогового периода) на основании первичных документов по производству строительно-монтажных работ для собственного потребления (нарядов, табелей, актов на списание материалов и т.д.) бухгалтерия организации должна определить объем выполненных работ и начислить от него сумму НДС по ставке 18 %. В соответствии с п. 25 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Постановление N 914), в этот же день составляется счет-фактура и регистрируется в книге продаж.

Категории

Популярное